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学术论文 点击： 2020-06-12
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设计(论文)题目：租赁会计若干问题的研究
一、 本课题的研究目的和意义
研究目的：
租赁与我们的生活息息相关，已经覆盖到多个学科行业。目前,租赁已经成为现代经济不可或缺的经济活动,租赁会计的发展完善具有重要意义.现代租赁具有多种功能,租赁行为覆盖面广,涉及金融、贸易、法律等多学科,而我国租赁业务正处于发展初期阶段,租赁会计仍存在一些问题.为了促进租赁业的迅速发展,本文力图通过结合国际会计准则,对我国新颁布的租赁会计准则中涉及的有关租赁业务的一些会计问题,结合中国租赁业的发展,解决中国融资租赁会计目前存在的问题并提出其发展前景,提出一些完善我国租赁会计准则的有效措施,同时更有效地规范企业的租赁会计行为.
研究意义：
我们为什么要研究租赁会计?租赁会计的研究对于我们的社会发展有什么意义吗?关于租赁会计的研究,从理论意义上讲,可以丰富和发展会计理论界对具体会计准则的探讨,推动和促进《企业会计准则&mdash,租赁》的完善和发展,从实践意义上讲,可以对《企业会计准则&mdash,租赁》在实行过程中出现的问题提出解决的意见和办法,从而使租赁会计准则更加具有操作性,更有效地指导会计人员的操作.
二、 本课题的主要研究内容(提纲)
1 租赁会计概述
1.1租赁的定义
1.2租赁的特点
1.3与租赁会计相关的概念
2 租赁业务的会计处理
2.1租赁类型的确认与计量
2.2融资租赁与经营租赁的特点
2.3融资租赁与经营租赁的区别
3、租赁会计的现状及问题分析
3.1租赁会计现状
3.2租赁会计准则中存在的问题
3.3我国租赁业发展中存在的问题
4 关于租赁会计整改的一些建议
4.1租赁交易界定标准不统一的改进
4.2租赁资产入账价值规定的改进
4.3会计人员的职业判断和处理的改进
三、文献综述(国内外研究情况及其发展)
国内研究情况：
租赁研究依然已经成为会计行业的热门，国内很多学者都会租赁会计进行了研究，他们对于租赁会计的研究主要体现在以下三个方面：一是对我国企业租赁业务的现状的分析,二是对租赁会计准则和实务上存在的问题进行研究 ,三是对如何完善租赁业务寻找对策。
租赁会计依然成为大多数学者的研究对象，大多数学者对租赁会计进行研究并对租赁的概念进行了定义和分类,各租赁研究专家及其他有关人员不断撰文对租赁实务的若干问题提出有用的建议,积极推动租赁会计的发展,并对会计准则的推广做出了卓著贡献.
上海理工大学的张萍萍在2017年04期的商业经济中发表《我国融资租赁业发展现状浅析》.她认为：我国融资租赁业目前存在的问题,主要是行业进入门槛较高,缺少相关税收优惠政策,相关法律法规不健全,缺乏租赁管理专业人才,以及融资产品创新不足等.我国政府应从建立健全融资租赁业的相关法律法规,加大政府扶持力度,发挥政府在融资租赁业发展中的关键作用,建立全国租赁业协会,实现行业规范化管理,建立租赁业风险控制体系等方面入手,发展我国融资租赁行业,同时租赁公司还要重视对租赁从业人员的培养.
复旦大学管理学院的王毅在2003年第9期财会月刊中发表的《我国租赁会计准则的特色研究》中,他指出,我国《租赁会计准则》的内容充分体现了中国特色.对租赁的划分在定性和定量上都给出了较好的说明,租赁标准中把国际会计准则和美国租赁会计准则采用的资产公允价值改为账面价值,我国在缺乏可靠的公允价值的情况下,用账面价值是一个相当不错的办法,体现了会计的本国化.对于未实现融资收益的分配,强调了融资租赁收益的分配结果应使租赁的投资净额有一个固定的投资回报率,这种方法就是实际利率法,考虑了货币的时间价值,计算比较合理,分摊也较准确.而租金逾期未能收回情况下的会计处理,我国规定：超过一个租金支付期未收到的租金,应当停止确认融资收入,其已确认的融资收入,应予冲回,转作表外核算.在实际收到租金时,将租金中所含融资收入确认为当期收入.我国承租人拖欠租金已成为制约租赁业发展的瓶颈之一,严重影响了出租人的资产质量,为真实反映出租人的经营成果,根据谨慎性原则,应对此作出相应规定,这才体现了我国国情.
王世玉、申军学在中国证券期货的2017年08期《租赁会计准则应用面临的问题及对策探讨》中对新会计准则应用中的几点不足提出以下建议：首先是关于新的准则对于融资租赁标准的界定,建议准则制定部门进一步细化划分标准,加强会计人员技能培训和职业道德教育,在分类时严格遵循实质重于形式的原则.简化未担保余值减值的会计处理,在发生减值时,不再重新计算内含利率,同时根据一致性的原则,可采用提取减值准备的方法.同时加强对会计准则的学习和宣传,规范租赁业的会计核算、信息披露,也对加强租赁业的风险防范和培育租赁市场起到了重要的作用.
国外研究情况：
FASB(财务会计准则委员会)在其成立后的七八年时间中,FASB花费了它的将近一半的人力资源来研究租赁会计问题.1976年,FASB出台了财务会计准则公告SFAS No.13&mdash,&mdash,租赁会计,这是一个明显的进步.然而,虽然FASB后来还制定了9个补充公告,6个解释公告,12个技术公告,以及大量的紧急事项处理意见,FASB No.13依然被公认为没有能够达到其所陈述的目标,因此依然需要对No.13进行重新考虑.作为对SFAS No.13重新考虑的成果,FASB和其他G4+l成员组织共同推出了租赁会计的两份特别报告.这两份报告提出了租赁会计的新观点,其中最大的特点是新观点不再区分资本租赁和经营租赁,而是要求承租人将所有租赁引起的权利和义务都确认为资产和负债.两份报告推出后得到了广泛的支持,可以说代表了未来租赁会计的发展方向.
通过查阅文献,可以看出国内外学者都花费了很多精力来研究和完善租赁会计准则的制定和应用,而在2017年的国际金融危机中,现行的租赁会计准则仍然暴露了很多的局限性.随着经济的发展,租赁业务也越来越复杂,租赁会计也在发展中不断变化.本课题就租赁业务面临的问题及相关对策做了深入研究.
四、 拟解决的关键问题
1.分析我国企业租赁业务的现状
2.研究租赁会计现行规定内容和实务上存在的问题
3.完善租赁业务管理的措施
五、 研究思路和方法
研究思路：
本文的研究思路清晰，研究方法创新，首先对租赁会计相关概念及特点进行了详细阐述，其次诠释了新准则中承租人和出租人租赁的判断标准?,会计确认?,计量?,披露,以及承租人和出租人租赁的会计处理,并就需要思考的问题提出建议,以正确进行会计处理,同时为进一步完善新准则达到向上推动的作用,最后提出如何有效进行租赁会计业务管理和处理的相关对策.
研究方法：
1.文献研究法：借助图书馆、期刊资料室、中国知网等论文数据库和经济类网站及政府信息网等,查阅文献、搜集资料,然后进行加工分析和整理.
2.比较分析法：通过我国企业会计准则与国际会计准则的比较,对我国新租赁会计准则中涉及的有关租赁业务的一些会计问题进行分析研究,并提出完善企业租赁会计的措施.
3.实践观察法：利用实习机会,多实践、多观察、多思考,从实践中汲取智慧.
六、参考文献
[1]FASB.Statement of Accounting Standard 13.Lease Accounting,2001
[2]IASA.International Accounting Standard 17.Accounting for Leases, 2000
[3]曹伟.会计准则导论.上海：立信会计出版社,2005.4
[4]吕春艳,江霞.高级财务会计.北京：机械工业出版社,2017.9
[5]王淑敏.金融信托与租赁(第二版).北京:中国金融出版社,2004.3
[6]张士建,张彪.融资租赁承租人会计判断与政策选择[M].北京：财务与会计,2002(5)
[7]常勋.高级财务会计(第三版).沈阳:辽宁人民出版社,2002.2
[8]罗素清.租赁会计研究.上海：上海三联书店,2005.2
[9]李鲁阳.融资租赁若干问题研究和借鉴.北京：当代中国出版社,2017.11
[10]王毅.我国租赁会计准则的特色研究[N].武汉：财会月刊,2003(9)
[11]韩绪军,余苗荣.关于租赁准则中几点不足的探讨,武汉：财会通讯,综合版,2005(11)
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[12]杨宗昌,乔旭东.论会计人员的职业判断.太原：会计之友,2000(11)
[13]林斌.对租赁准则若干问题探讨.兰州：财会研究,2006(9)
[14]会计准则编写组.新会计准则[M].北京：财政科学出版社,2006
[15]中华人民共和国财政部.企业会计准则第21号&mdash,&mdash,租赁应用指南.北京：中国财政经济出版社,2006.10
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摘 要：目前,针对广告产业发展的研究,学界很少从品牌视角去研究.文章从文献搜集梳理入手,对广告产业和品牌竞争力进行詳尽的梳理,全面阐释广告产业的研究问题和品牌竞争力的评价体系.从梳理的结果进行归纳分析,为下一步构建广告产业品牌竞争力的评价体系提供理论依据.
关键词：广告产业;品牌竞争力;评价体系
中图分类号：F713.8 文献标识码：A 文章编号：1008-4428(2017)07-81 -03
一、引言
广告产业属于服务业,是服务业的重要组成部分,对推动经济发展和社会进步发挥着重要作用.随着市场经济的不断发展和完善,越来越多的资本介入广告产业,这使得广告公司的规模小、股权单一的现状开始得到改善,越来越多的大公司开始涌现出来.同时,各省纷纷建立国家级广告产业园并投入使用,规模企业越来越多,广告产业的集聚效应越来越明显.
从“十五”时期到“十二五”时期,广告产业的平均增长率为14.77%、10.59%和24.67%,远高于同时期的GDP平均增长率,这说明广告产业的增长速度大于我国GDP的增长速度.和此同时,广告产业对我国经济拉动都非常明显,“十一五”期间,广告业对经济的平均贡献率为0.53%,平均拉动率为0.063%;“十二五”期间,广告业对经济的平均贡献率为0.78%,平均拉动率为0.062%① .在“十二五”总结报告中,明确提出广告产业对我国经济发展的拉动作用.
由此看来,广告产业的集聚效应、广告产业对经济发展的拉动作用以及国家对广告产业的重视,使得广告产业的发展前景广阔.就目前而言,广告产业的发展缺乏对品牌效应的重视,缺乏产业和品牌的协同发展的意识,品牌的良好发展是企业提升自身竞争力的一个良好手段.此时提出对广告产业的品牌竞争力进行分析,无疑对广告产业的发展和改进具有巨大的启示作用.
二、广告产业研究综述
广告产业是一个内涵丰富的复杂体系,近年来学术界对广告产业的研究热点主要集中在以下四个方面：
(一)广告产业的范围界定
传统的“广告产业”有狭义和广义之分.狭义的广告产业是由从事广告制作、广告 以及相关广告服务活动的广告公司构成;而广义的广告产业则是由广告主、广告媒介、广告专业公司和广告受众构成,主要围绕着广告活动展开的广告生产、制作、广告的消费以及其他经济活动所构成的市场(卢山冰,2005).丁汉青(2009)从产业概念角度创新性的阐释广告产业定义,他认为广告产业属于文化产业,同时也属于创意产业,同时还属于第三产业和信息产业.刘传红(2007)从产业经济学的角度把广告产业界定为从事调研、策划、创意、制作、媒体购买和发布等广告活动的企业的集合.乔均(2013)认为,广告产业包含的内容比较广泛,广告业有创意策划,也有将创意理念融入媒体、户外、影视等行业的加工制作,甚至有和网络技术结合的广告软件制作业.广告产业的边界问题一直都是学界争论的焦点,随着大数据时代的到来,产业发展和融合使得广告产业的边界日益模糊.尤其是近年来出现的莆田医疗器械时间、魏则西事件使得广告产业边界的界定问题变得尤为重要.
(二)广告产业规模和结构研究
乔均(2011)认为虽然我国广告产业的规模不断扩大,但是具有影响力和竞争力的广告企业并不多,而且广告产业还存在区域发展不平衡的问题,一般发达的省份和地区广告产业发展迅速,落后的中西部地区广告产业发展远不如东部地区.姚曦和韩文静(2016)认为资本和技术是影响广告产业规模和结构的主要因素,这是因为目前我国本土的广告公司多依靠资本的自我积累,这是一个漫长的过程,而规模效应又是广告产业持续盈利的潜在要求.程明和姜帆(2009)认为广告产业发展趋势是由广告 服务的广告产业向广告、公关、促销、营销咨询等多元化服务的大广告产业转变.因此,广告产业必须要通过专业化来打造自己的核心竞争力.马二伟(2016)认为当前我国广告产业结构正处于失衡阶段,主要表现在媒介强势而广告公司弱势、本土企业弱小而跨国企业强大以及产业区域发展差异明显.
(三)广告产业的属性研究
丁俊杰和黄河(2007)认为业界普遍对广告产业存在错误的、片面的定位,这需要从消费、品牌等方面重新认识广告.随着经济和科技的不断发展,广告对于企业的品牌宣传发挥着越来越积极的作用.姚曦(2011)认为我国的广告产业既是文化产业的组成部分,同时也是创意产业的构成部分.罗子明(2008)认为我国的广告产业应该归属于现代服务业,具有明显的文化产业特征,而且广告产业作为一个独立的产业部应当是无可争议的.但是从广告产业的生产流程和经济影响来看,广告产业又不是完全独立的,其受其他产业的影响比较明显.
(四)广告产业和经济发展研究
改革开放以来,经济体制的改革、国家战略的转型,使得我国的经济环境和政策环境都在不断发生变化.在此变化过程中,广告产业变得越来越重要,国家和政府在经济结构改革、产业调整以及战略转型的过程中对广告产业的重视程度越来越高.张金海和黎明(2011)认为国家和政府在经济战略转型的过程中,强有力的政策支持和广阔的发展空间为广告产业带来前所未有的机遇,而且广告产业发展可以促进经济发展.因此,将广告产业纳入经济发展战略范畴是明智之举.许正林和李名亮(2012)认为随着我国经济结构的调整、经济发展战略转型以及自主品牌的建设,广告产业纳入经济战略发展高度成为必然.乔均等(2011)认为,广告作为市场经济的产物,其产业和经济发展有着密切联系,但是广告产业对经济发展的拉动作用还有待进一步提高.
当前,我国经济下行,促转型、求发展已经成为政府经济工作的重中之重.中国政府提出的经济增长方式转型、市场化主导和自主品牌建设等一系列国家经济发展的重大战略,为广告产业的发展提供了广阔的发展前景.随着广告产业的规模和结构的不断调整,广告产业的集聚效应会越来越明显,一批规模以上的广告企业将涌现,在这种情况下,研究广告产业的品牌竞争力恰逢其时.
品牌竞争力论文参考资料：
品牌管理论文
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一、国内外物联网在零售业的应用研究
物联网这一概念被写入政府工作报告,正式列为我国五大新兴战略性产业之一最早源于总理温家宝2009年8月视察中科院无锡物联网产业研究所时提出的“感知中国”的概念.国内物联网产业快速的发展推动了很多行业的巨大变革,但在零售行业,尤其是中小零售企业的变化却进展较慢,应用节奏较缓.
因此国家对零售业的关注越来越强,其中,根据陕西省中小企业法人单位名录库显示,截止目前为止,陕西共有超过80000家中小企业收录,其中零售业占据了将近30%的份额.陕西省对于零售业提出这样的观点：目前零售产业之间的区分越来越模糊,产业链不断上移,从而形成一个大产业链格局,而这一切的融合和发展都受到物物相连的物联网技术所驱动.零售行业业务越来越需要和當下数字化管理协同合作,进而使得宝鸡、咸阳、榆林等地方中小零售行业对物联网在分散销售、加快结算等方面的应用有更全面更详细的需求.因此,物联网在陕西中小零售企业的应用具有深远的发展潜力和很大市场空间.
根据美国市场研究公司Forrester预测,世界上物物互连的业务和现有互联网业务之比到2020年将达到30：1.国外学者Samiee等通过实证调研分析欧美、日本的零售商物联网使用情况,研究表明零售商应用物联网后其库存信息正确率由55%上升至85%左右,物联网实施应用可提升商品实际有效需求.这对物联网在零售业的应用有一定的促进作用.
另外,国内外的成功经验表明,物联网自身在互联网的驱动下呈现高速增长趋势,尤其在大型企业集团、各行各业中得到广泛应用.零售业尤其是陕西省中小零售企业要想得到更好的成长,适应产业化趋势的瞬息万变,在信息技术拉动的物联网模式下才能更好的适应环境,有利发展.
二、国内外物联网对零售业价值链的影响研究
佟斌等构建量化模型分析物联网在影响商品提前期下零售商和供应商最大收益、最优商品订货量.根据陕西中小企业促进局网站显示,在“一带一路”政策的引导下,陕西中小零售民营企业在不断完善自身供应链,接下来就是将这种供应链拓展为适合中小零售行业的价值链.
Imburigia等应用仿真模型分析得出物联网可有效提升零售企业商品库存信息和需求信息的准确率.这些对零售企业价值链的分析主要表现在库存、信息传输等方面的提升.
价值链在各行业的运用范围逐步增多,有供应商的价值链、生产厂家的价值链,加上随着产业链的发展,价值链扩展到了产业链,形成了整个链条上的价值链群.为保证价值链活动的顺利开展,需要信息技术在各环节活动的恰当运用,于是价值链思维模式在技术可行的条件下发展越来越快,在物物相连的互联网时代,这种运行效率只会越来越高、越来越强.如今,零售业也需要奋力追击,在产业化的推动下完善物联网体系,借助这一体系发展适合自己的价值链,形成和供应商、下游渠道商相适应的发展路径.
三、对国内外研究现状的述评
由国内外物联网在零售业的应用研究现状分析可知,物联网产业融合在国外零售企业得到了较好的应用.在我国现阶段物联网应用研究已进入鼎盛期,物联网研究将加大在零售业的融合.我们应该紧跟步伐,顺势将应用范围进一步普及到中小零售企业当中去.在商品盘点、入库、管理等方面提高效率,用物联网信息技术尽快达到资源共享、信息共享、透明化操作.
由国内外物联网对零售业价值链的影响研究现状分析可知,随着物联网在一些以大型综合超市为主导的零售型价值链上成功应用,物联网在零售企业价值链上推广已受到企业的热切关注,可以大大提高零售企业的成本收益率.但是中小型零售企业这个占据市场较大份额的零售企业价值链环节对物联网的应用由于技术成本受限,使得推广缓慢.中小企业由于自身规模、实力、资源等方面的限制,在价值链的不同环节和不同活动中运用物联网的平台发展成为了一大难题.所以,比较中小零售企业在前期技术应用的投入和后期运营效率、收益上的提高具有重要作用,这对于指导中小零售企业在价值链不同活动中不断运用并推广物联网技术具有重要的意义.
四、研究价值
随着我国经济的飞速发展,我国零售业呈连锁经营、规模化发展态势.现代零售产业之间竞争越来越激烈,零售企业保持可持续竞争力的源泉需要及时有用的网络系统支持,物联网的发展就是有效连接零售企业从供应商管理、库存管理、运输配送管理、销售管理的整个活动中的物流、信息流、价值流、资金流的一套信息系统.零售企业价值链上应用物联网后,可提升商品信息在零售企业价值上传递、共享和应用速度,降低商品存货水平和交易成本,增加收益.
我国物联网核心自主研发能力较为薄弱,物联网在中小零售企业价值链上的实施成本是制约其推广应用的关键因素.因此如何权衡好零售企业价值链上各环节对物联网投入成本收益的分配,促进物联网在中小零售企业价值链上推广应用,具有重要的研究价值.
参考文献
[1]欧阳桃花,武光.基于朗坤和联创案例的中国农业物联网企业商业模式研究[J].管理学报.2013(03)：336-346.
[2]胡宝亮.物联网商业模式的多维构思及其对企业绩效的影响研究[J].科技进步和对策.2015(02)：16-22.
[3]SAMMIEE S.Productivity planning and strategy in retailing[J].California Management Review,2006,32：54-76.
[4]佟斌,杨徳礼,潘新.RFID对供应链提前期压缩的影响及协调研究[J].运筹和管理,2010,19(5)：52-58.
作者简介：周嫚,女,硕士研究生,西安培华学院,助教,研究方向：商业会计.